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目錄
- 什麼是個人入息課稅？
- 個人入息課稅 vs 薪俸稅 vs 利得稅：有什麼分別？
- 2026/27 最新免稅額及扣稅項目一覽
- 標準稅率 15% vs 累進稅率 2%–17%：點揀？
- 自僱人士申請個人入息課稅 4 大好處
- 打工仔幾時適合申請個人入息課稅？
- 個人入息課稅試算比較例子
- 申請條件、方式及截止日期
- 申請個人入息課稅 4 個步驟
- 稅季資金緊張？早晨信貸幫到你
- FAQ 常見問題
- 免責聲明
什麼是個人入息課稅？
個人入息課稅（Personal Assessment）係稅務局提供的一個自願性選擇。簡單講，就係將你所有收入——薪俸、業務利潤、物業租金——合併計算，扣除所有可扣減項目，再按統一稅率或累進稅率計稅。
唔係人人都適合申請。但如果你有多種收入來源，或者業務出現虧損，個人入息課稅往往可以幫你慳到一大筆稅。
個人入息課稅 vs 薪俸稅 vs 利得稅：有什麼分別？
香港有三種主要直接稅：
| 稅種 | 課稅對象 | 計算基礎 |
|---|---|---|
| 薪俸稅 | 受僱收入（打工仔） | 單獨計算薪俸收入 |
| 利得稅 | 業務利潤（自僱 / 公司） | 單獨計算業務盈利 |
| 物業稅 | 租金收入 | 單獨計算租金淨收入 |
| 個人入息課稅 | 以上所有收入合併 | 合併後扣除所有免稅額及扣減 |
正常情況下，稅務局會分開評估每種收入。選擇個人入息課稅之後，所有收入合併計算，同時可以享受全套個人免稅額及扣減。
有一點要留意：個人入息課稅係自願申請，稅務局唔會主動幫你計。你要自己在報稅表上提出申請。
2026/27 最新免稅額及扣稅項目一覽
以下係 2026/27 課稅年度的主要數字：
個人免稅額
| 免稅額類別 | 金額（HKD） |
|---|---|
| 基本免稅額（單身） | 145,000 |
| 已婚人士免稅額 | 290,000 |
| 子女免稅額（每名） | 140,000 |
| 供養父母免稅額（60 歲或以上，每名） | 55,000 |
| 供養父母免稅額（55–59 歲，每名） | 27,500 |
| 單親免稅額 | 145,000 |
主要扣減項目
- 強積金供款：最高 HKD 18,000
- 認可慈善捐款：應課稅收入的 35% 上限
- 居所貸款利息：最高 HKD 100,000（最多 20 個課稅年度）
- 個人進修開支：最高 HKD 100,000
- 長者住宿照顧開支：最高 HKD 100,000
- 自願醫保計劃保費：每名受保人最高 HKD 8,000
標準稅率 15% vs 累進稅率 2%–17%：點揀？
香港薪俸稅有兩種計算方式，稅務局會自動選較低者：
累進稅率（2026/27）：
| 應課稅入息淨額（HKD） | 稅率 |
|---|---|
| 首 50,000 | 2% |
| 其後 50,000 | 6% |
| 其後 50,000 | 10% |
| 其後 50,000 | 14% |
| 餘額 | 17% |
標準稅率： 應課稅收入的 15%（扣除業務開支後，但不扣除個人免稅額）
一般而言，收入愈高、免稅額愈少，標準稅率愈有可能比累進稅率更低。好消息係稅務局會自動取較低者，你唔需要自己揀。
自僱人士申請個人入息課稅 4 大好處
自僱人士係個人入息課稅最大的受益群體。以下是四個主要原因：
1. 業務虧損可抵銷其他收入
假設你既做自由工作，同時有兼職薪俸收入。業務今年出現虧損，正常情況下這個虧損「浪費」了——利得稅不能退款。
申請個人入息課稅之後，業務虧損可以直接抵銷薪俸收入，令整體應課稅入息降低，稅款自然跟著減少。
2. 居所貸款利息可扣除
如果你有按揭貸款，個人入息課稅下可以申請居所貸款利息扣減，每年最高 HKD 100,000，最多可申請 20 個課稅年度。長遠計，累積下來的慳稅效果相當可觀。
3. 慈善捐款扣稅效益更大
個人入息課稅框架下，認可慈善捐款的扣減上限為應課稅收入的 35%。合併收入計算後，基數更大，可扣減的金額自然更高。
4. 享受全套個人免稅額
自僱人士正常只交利得稅，無法享受個人免稅額。申請個人入息課稅後，基本免稅額、已婚免稅額、子女免稅額等全部都可以用上，大幅降低應課稅入息。
打工仔幾時適合申請個人入息課稅？
打工仔一般只有薪俸收入，申請個人入息課稅的好處相對較少。但以下情況值得認真考慮：
適合申請的情況：
- 同時有物業租金收入，希望合併計算並扣除相關開支
- 有業務虧損（例如副業或自由工作出現虧損）想抵銷薪俸收入
- 有大額居所貸款利息，希望在個人入息課稅框架下申請扣減
- 有多名子女或供養父母，免稅額較高，累進稅率下稅款更低
不適合申請的情況：
- 只有單一薪俸收入，無其他收入或虧損
- 收入偏低，薪俸稅本身已接近零
- 標準稅率已比累進稅率低——即高收入人士，合併後反而可能稅款更高
建議你在報稅前先用稅務局的網上計算工具試算一次，或諮詢稅務顧問，確認申請後確實有著數再決定。
個人入息課稅試算比較例子
以下以一個自僱人士兼有薪俸收入的例子說明：
背景：
- 薪俸收入：HKD 360,000
- 業務虧損：HKD 80,000
- 已婚，育有一名子女
- 強積金供款：HKD 18,000
情況 A：不申請個人入息課稅（只交薪俸稅）
| 項目 | 金額（HKD） |
|---|---|
| 薪俸收入 | 360,000 |
| 減：強積金 | (18,000) |
| 減：已婚免稅額 | (290,000) |
| 減：子女免稅額 | (140,000) |
| 應課稅入息淨額 | 0（無需繳稅） |
| 業務虧損 | 無法抵扣 |
情況 B：申請個人入息課稅
| 項目 | 金額（HKD） |
|---|---|
| 薪俸收入 | 360,000 |
| 減：業務虧損 | (80,000) |
| 合併收入 | 280,000 |
| 減：強積金 | (18,000) |
| 減：已婚免稅額 | (290,000) |
| 減：子女免稅額 | (140,000) |
| 應課稅入息淨額 | 0（無需繳稅） |
在這個例子，兩種情況都不需繳稅。但如果薪俸收入更高，例如 HKD 600,000，業務虧損 HKD 80,000 就可以直接令應課稅入息減少 HKD 80,000，節省的稅款視乎稅率可達數千至逾萬元。
注意： 以上例子僅作說明用途，實際稅款視乎個別情況而定，建議諮詢稅務專業人士。
申請條件、方式及截止日期
申請條件
以下人士可申請個人入息課稅：
- 香港居民（包括在香港通常居住的人士）
- 在課稅年度內有應評稅收入（薪俸、業務利潤或租金收入）
- 相信申請後稅款會低於正常評稅
申請方式
申請方式其實相當直接：
- 收到稅務局發出的個別人士報稅表（BIR60）
- 填寫第 6 部——「個人入息課稅」一欄，剔選申請
- 同時填寫所有相關收入及扣減資料
- 在截止日期前提交
電子報稅同樣可以在網上報稅系統選擇申請個人入息課稅，步驟一樣簡單。
截止日期
- 紙本報稅表：一般為收表後 1 個月內（即約每年 6 月初）
- 電子報稅：延長至 8 月底（視乎稅務局公告）
- 委託稅務代表：可申請延期，最遲至翌年 1 月
重要提示： 截止日期後不能補選個人入息課稅，錯過了就要等下一個課稅年度。
申請個人入息課稅 4 個步驟
步驟一：整理所有收入及開支紀錄
收集薪俸、業務收入、租金收入的紀錄，以及所有可扣減項目的單據，包括強積金供款、捐款收據、貸款利息單等。
步驟二：試算比較稅款
用稅務局網上計算工具，分別計算申請及不申請個人入息課稅的稅款，確認申請後確實可以慳稅。
步驟三：填寫 BIR60 第 6 部
在報稅表第 6 部剔選「個人入息課稅」，並填妥所有收入及扣減資料。如有業務虧損，須附上業務帳目。
步驟四：在截止日期前提交
紙本或電子方式均可。電子報稅更快，並可即時確認提交狀態。
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FAQ 常見問題
Q1：個人入息課稅係咪每年都要申請？
係的。個人入息課稅唔係一次性選擇，每個課稅年度都需要在報稅表第 6 部重新申請。稅務局不會自動為你選擇，即使上年已申請，今年都要再剔選。
Q2：申請個人入息課稅係咪一定慳稅？
唔一定。個人入息課稅最適合有多種收入來源、業務虧損或大額扣減項目的人士。如果你只有單一薪俸收入，申請後的稅款可能與原本相同，甚至更高（例如合併租金收入後）。建議先試算再決定。
Q3：自僱人士申請個人入息課稅，業務虧損可以無限期抵扣嗎？
唔可以無限期。業務虧損可以在個人入息課稅框架下抵扣同年度的其他收入。如果虧損金額超過當年所有收入，剩餘部分可以結轉至往後年度繼續抵扣，直至完全抵銷為止。
Q4：打工仔有物業租金收入，申請個人入息課稅有什麼好處？
申請後，租金收入與薪俸收入合併計算，同時享受個人免稅額及各項扣減。如果物業有按揭，貸款利息亦可申請扣減，有機會令整體稅款低於分開繳交薪俸稅及物業稅。
Q5：BIR60 第 6 部係咪唯一申請方式？
係。個人入息課稅的申請必須透過個別人士報稅表（BIR60）第 6 部提出。如果已提交報稅表但忘記申請，可以在評稅通知書發出後的一定期限內提出反對，要求重新評稅，但建議盡早諮詢稅務顧問。
Q6：如果我有破產紀錄，申請稅務貸款會有問題嗎？
對銀行而言，破產紀錄通常是拒批原因。早晨信貸則接受有破產紀錄或信貸問題的申請人，亦不需要查核 TU 信貸報告，讓你在稅季多一個融資選擇。
Q7：稅務貸款同個人貸款有什麼分別？
稅務貸款通常指專門用於繳稅的貸款產品，部分銀行或財務機構在稅季推出。個人貸款用途更靈活，可用於任何目的，包括繳稅。早晨信貸的個人貸款無指定用途限制，資金如何安排由你決定。
免責聲明
本文內容僅供一般參考及教育用途，不構成任何稅務、法律或財務建議。稅務規則及免稅額數字可能因政府公告而有所調整，讀者應以香港稅務局官方公告為準，並在作出任何稅務決定前諮詢持牌稅務顧問或會計師。
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